WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 29 |
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТИХООКЕАНСКИЙ ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ И ТЕХНОЛОГИЙ Н. В. Димитренко БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ © Издательство Дальневосточного университета 2002 ВЛАДИВОСТОК 2002 г.

Оглавление Методические указания.................................................................................................................................................3 Модуль 1. Общетеоретическая характеристика бухгалтерского учета в банках.....................................................4 1.1. Основы организации бухгалтерского учета в банках......................................................................................4 1.1.1. Организация учетно-операционной работы в банках...............................................................................4 1.1.2. Структура учетно-операционного аппарата..............................................................................................6 1.1.3. Учетная политика банка..............................................................................................................................7 1.1.4. План счетов бухгалтерского учета в банках и характеристика его основных разделов........................9 1.1.5. Синтетический и аналитический учет......................................................................................................16 1.2. Документация и документооборот в банках...................................................................................................19 1.2.1. Документация по операциям банков........................................................................................................19 1.2.2. Организация документооборота...............................................................................................................22 1.2.3. Внутрибанковский контроль и внутренний аудит..................................................................................24 Модуль 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств..........................................................................2.1. Учет кассовых операций..................................................................................................................................2.1.1. Организация кассовой работы в банках...................................................................................................2.1.2. Учет и документооборот по операциям с наличными деньгами...........................................................2.1.3. Вечерние кассы и инкассирование выручки............................................................................................2.1.4. Аудит кассовых операций.........................................................................................................................2.2. Организация и порядок учета расчетных операций.......................................................................................2.2.1. Открытие расчетных счетов и ведение операций по счетам клиентов.................................................2.2.2. Расчеты платежными поручениями..........................................................................................................2.2.3. Расчеты чеками...........................................................................................................................................2.2.4. Расчеты аккредитивами.............................................................................................................................2.2.5. Другие формы расчетов.............................................................................................................................2.3. Межбанковские расчеты..................................................................................................................................2.3.1. Организация межбанковских расчетов....................................................................................................2.3.2. Оформление и учет операций по корреспондентскому счету в расчетно-кассовом центре...............2.3.3. Оформление и учет операций в расчетно-кассовом центре...................................................................2.3.4. Учет и оформление расчетов между банками путем зачета (по прямым расчетам)............................Модуль 3. Учет активных и пассивных операций банков........................................................................................3.1. Организация и порядок учета кредитных операций......................................................................................3.1.1. Бухгалтерский учет кредитных операций................................................................................................3.1.2. Порядок начисления и уплаты процентов по выданным кредитам.......................................................3.1.3. Учет межбанковских кредитов.................................................................................................................3.1.4. Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам...................3.1.5. Учет операций по формированию резервов на возможные потери по кредитам.................................3.2. Пассивные операции банка..............................................................................................................................3.2.1. Учет операций с ценными бумагами........................................................................................................3.2.2. Организация и порядок учета депозитных операций.............................................................................3.3.



Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте...................................................................................3.3.1. Общие положения......................................................................................................................................3.3.2. Организация и порядок учета расчетных операций в иностранной валюте.........................................3.3.3. Учет кассовых операций в иностранной валюте.....................................................................................3.3.4. Учет валютно-обменных операций..........................................................................................................Модуль 4. Финансовые результаты и отчетность банка...........................................................................................4.1. Учет финансовых результатов и использования прибыли............................................................................4.1.1. Учет имущества банка...............................................................................................................................4.1.2. Учет доходов банка..................................................................................................................................4.1.3. Учет расходов...........................................................................................................................................4.1.4. Учет прибыли и ее использования..........................................................................................................4.1.5. Формирование и учет уставного капитала.............................................................................................4.1.6. Учет фондов и резервов банка................................................................................................................4.2. Банковская отчетность....................................................................................................................................4.2.1. Бухгалтерская отчетность, ее состав и виды.........................................................................................4.2.2. Характеристика отдельных форм отчетности.......................................................................................4.2.3. Международные принципы бухгалтерского учета и отчетности в банках.........................................Глоссарий....................................................................................................................................................................Модуль 1.................................................................................................................................................................Модуль 2.................................................................................................................................................................Модуль 3.................................................................................................................................................................Литература..................................................................................................................................................................Методические указания В условиях развития рыночной экономики особо важное значение имеют рынки денег и денежных капиталов, основными субъектами которых являются банки. Прежде всего, кредитные организации являются посредниками при осуществлении расчетов между хозяйствующими субъектами рыночных отношений. В связи с этим организация эффективной системы бухгалтерского учета безналичных и наличных расчетов, а также других банковских операций – одна из актуальных задач любой кредитной организации, от качества решения которой существенно зависит не только успешная деятельность предприятий и организаций, но и результаты деятельности самого банка.

Изучаемая дисциплина «Бухгалтерский учет в банках» позволит студентам уяснить сущность и задачи учетно-операционной работы в банках, особенности построения и применения плана счетов кредитных организаций, изучить порядок оформления и учет отдельных банковских операций, таких как кассовые, расчетные, кредитные, депозитные и другие.

Прежде чем приступить к изучению курса «Бухгалтерский учет в банках» студенту необходимо успешно выполнить программу таких дисциплин, как:

• теория бухгалтерского учета, • бухгалтерский (финансовый) учет, • экономическая теория, • деньги, кредит, банки, • финансы, • налоги и налогообложение, • правоведение.

Курс разбит на 4 блока лекционного материала, изучение которых осуществляется последовательно начиная с модуля 1 и заканчивая модулем 4.

К каждому из 4-х блоков предлагаются приложения, в которых содержится дополнительный материал, позволяющий студенту успешно усвоить теоретический материал.

В тексте конспекта приводятся бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции кредитных организаций, для наилучшего восприятия которых студенту рекомендуется выписывать данную информацию на отдельный лист бумаги.

Для контроля и закрепления полученных теоретических знаний необходимо ответить на вопросы, составленные в тестовой форме к каждому модулю конспекта. Из предлагаемых ответов к каждому вопросу только один является правильным.

Студент, прошедший аттестацию в форме компьютерного тестирования, считается успешно изучившим данный курс.





Консультацию по всем вопросам, возникающим в связи с изучением дисциплины, можно получить у автора по электронной почте natadim@mail.ru.

Модуль 1. Общетеоретическая характеристика бухгалтерского учета в банках 1.1. Основы организации бухгалтерского учета в банках 1.1.1. Организация учетно-операционной работы в банках Управление современными банками основывается на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери по ссудам и другим банковским операциям. Бухгалтерский учет – это система, обеспечивающая банки информацией о формировании ресурсов и их размещении, финансовых результатах, наличии резервов и другой информацией, необходимой для управления деятельностью банка.

Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона «О банках и банковской деятельности», Закона «О центральном банке РФ (Банке России) и Закона «О бухгалтерском учете».

Финансовый учет в банках базируется на общих основополагающих правилах бухгалтерского учета, определенных Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 26 ноября 1996 г.:

• бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации;

• имущество, принадлежащее банку на правах собственности, учитывается отдельно от имущества других юридических и физических лиц;

• бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента государственной регистрации кредитной организации до момента ее ликвидации или реорганизации;

• учет всех совершаемых операций ведется способом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета;

• все хозяйственные операции и результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий;

• бухгалтерский учет текущих затрат ведется отдельно от затрат на капитальные вложения.

Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный Банк Российской Федерации, который устанавливает для коммерческих банков план счетов и порядок отражения в них операций.

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ и план счетов бухучета в банках, утверждены приказом Банка России от 18.06.№ 61, в соответствии с которыми основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:

• формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам и другим) пользователям бухгалтерской отчетности;

• ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

• выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

• использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Объектами бухгалтерского учета в кредитных организациях является имущество банков, источники его образования, хозяйственные операции, связанные с их движением, и финансовые результаты. Состояние имущества и источников его образования на определенную дату в денежном выражении отражает бухгалтерский баланс кредитной организации, который состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса показывается имущество банка, в пассиве – источники образования имущества.

Активами банка являются денежные средства и драгоценные металлы; ценные бумаги приобретенные и финансовые вложения; депозиты размещенные; кредиты предоставленные;

учтенные векселя (приобретенные); дебиторская задолженность; имущество банка; расходы банка.

В состав пассивов входят следующие объекты: уставный капитал, добавочный капитал, прочие фонды, прибыль, кредиты полученные, депозиты привлеченные, средства клиентов на расчетных, текущих и прочих счетах, выпущенные векселя, кредиторская задолженность, доходы банка.

Исходя из перечня объектов основными хозяйственными операциями банка являются:

• кассовые операции (кассовое обслуживание);

• расчетные операции (расчетное обслуживание);

• кредитные операции (привлечение и размещение средств);

• депозитные операции (привлечение и размещение средств);

• операции с ценными бумагами (покупка и продажа);

• операции с иностранной валютой;

• межбанковские операции;

• внутрибанковские операции (по движению имущества, капитала, фондов);

• результаты деятельности.

Совокупность приемов и способов, используемых для выполнения задач бухгалтерского учета по изучению его объекта, называют методом бухгалтерского учета, основными элементами которого являются:

• документация, • инвентаризация, • оценка, • калькуляция, • счета, • двойная запись, • баланс, • отчетность.

Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений. Выполняемые банками операции по кредитованию, расчетам и др.

находят отражение в бухгалтерском учете банков, предприятий, организаций и учреждений.

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 29 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.