WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 15 |

Ведомость учёта производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (В-2). Эта ведомость предназначена для аналитического и синтетического учёта производственных запасов, готовой продукции и товаров, отражаемых на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», а также сумм налога на добавленную стоимость по приобретённым материальным ценностям (счёт «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям»).

Ведомость открывается на месяц и ведётся материально-ответственными лицами (или в бухгалтерии) раздельно по производственным запасам и товарам в разрезе всех видов ценностей, независимо от того, имелось или нет движение за отчётный месяц этих ценностей. Стоимость ценностей определяется и отражается в ведомости исходя из затрат по цене приобретения, транспортных расходов, надбавок, указанных в расчётных документах поставщиков. При наличии на предприятии двух и более материальноответственных лиц, которыми ведётся учёт ценностей с применением ведомостей по форме № В-2, в бухгалтерии на основе указанных ведомостей составляется ведомость по форме № В-2 для сводного учёта наличия и движения ценностей за месяц в целом по малому предприятию.

Данные об отпуске материалов и товаров в производство и продажу записываются из ведомости по форме № В-2 (или сводной) соответственно в ведомости по формам № В-3 «Учёт затрат на производство» или № В-6 «Учёт реализации».

Обособленно от товарно-материальных ценностей в ведомости отражаются отдельной строкой НДС по приобретённым ценностям, который предприятие принимает к вычету.

Ведомость учёта затрат на производство (В-3). Эта ведомость применяется для аналитического и синтетического учёта затрат по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг) и затрат по капитальным вложениям, учитываемых соответственно на счетах 20 «Основное производство» и 08 «Капитальные вложения» (для учёта капитальных вложений открывается отдельная ведомость по форме № В-3).

Учёт затрат на производство продукции (работ, услуг) организуется по производствам в разрезе выпускаемой продукции (работ, услуг).

Затраты по дебету счёта 20 «Основное производство» собираются с кредита разных счетов на основании данных, содержащихся в других ведомостях (В-2, В-4, В-5 и др.), и непосредственно из отдельных первичных документов. В одной ведомости можно вести раздельный учёт затрат на производство продукции (работ, услуг) по их видам и на управление производством (накладные расходы). По окончании месяца и подсчёта всех затрат (по графе 11) итоговая сумма затрат на управление может быть распределена по видам произведённой продукции или полностью списана на затраты реализованной продукции, работ и услуг. В первом случае делаются записи в графе 11 – сторно по строке «Всего затрат на управление (накладные расходы)» и чёрным по строкам (объектам) учёта затрат произведённой продукции (работ, услуг).

При списании затрат на реализованную продукцию (работы, услуги) они относятся в дебет счёта 90 «Продажи» с отражением в графе 16 «Реализовано».

По определении затрат на законченную производством продукцию (работы, услуги) выявляется фактическая их себестоимость, которая списывается с кредита счёта 20 «Основное производство» в дебет соответствующих счетов по направлениям использования продукции (работ, услуг):

– на склад (счёт 41 «Товары» или 43 «Готовая продукция»);

– отгружено покупателям (счёт 90 «Продажи») и другие.

Затраты, приходящиеся на незаконченную продукцию, числятся на счёте 20 в разрезе производств (видов продукции) как незавершённое производство. Остатки незавершённого производства на начало месяца показываются в ведомости согласно соответствующим данным ведомости по форме № В-за прошлый месяц, а остаток на конец месяца определяется по актам инвентаризации незавершённого производства или по учётным данным.

Ведомости учёта денежных средств и фондов (В-4), учёта расчётов и прочих операций (В-5). Ведомость по форме № В-4 применяется малым предприятием для учёта денежных средств и фондов, учёт которых ведётся на следующих бухгалтерских счетах: 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт», 52 «Валютный счёт», 99 «Прибыли и убытки», 80 «Уставный капитал» и 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Ведомость по форме № В-5 используется для учёта операций на счетах бухгалтерского учёта, подразделяющихся на субсчета и требующих учёта нарастающим итогом остатков средств или задолженности по субсчетам и их видам: 55 «Прочие счета в банках», 58 «Финансовые вложения», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Расчёты по налогам и сборам», 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», 66 «Кредиты и другие заёмные средства».

Приём и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление отчёта о кассовых операциях осуществляются в общеустановленном порядке.

Записи в ведомость по учёту денежных средств, операций по расчётному счёту и другим счетам в банке производятся на основании выписок банка и приложенных к ним документов. Совершение и оформление операций по расчётному счёту производится в порядке, установленном соответствующими нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.

Записи в ведомости по учёту расчётов с подотчётными лицами и прочими дебиторами и кредиторами ведутся позиционным способом с выведением на конец месяца развёрнутого сальдо по задолженности малому предприятию – дебету счёта и задолженности малого предприятия – кредиту счёта по каждому дебитору и кредитору на основании данных первичных документов.

При использовании одного бланка ведомости для отражения операций, учитываемых на нескольких бухгалтерских счетах, на каждый из них в ведомости отводится необходимое количество строк и в графе «Основание» записывается его номер и наименование. Далее по этой же графе записываются виды задолженности, дебиторы и кредиторы (например:

счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам», ниже – налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций и т.д.), а затем позиционным способом против каждого дебитора и кредитора – сальдо и движение средств по ним за месяц.

По окончании месяца по каждому счёту подсчитываются итоги оборотов по дебету и кредиту и выводится сальдо на первое число месяца, следующего за отчётным.

Записи операций по счёту 99 «Прибыли и убытки» (учитывая, что операции по использованию прибыли также отражаются на данном счёте) следует производить в следующем порядке:

– сальдо на начало отчётного месяца записывать развёрнуто;

– по кредиту счёта – сумма прибыли, развёрнутая по видам, с начала года до отчётного месяца;

– по дебету – сумма убытков или использования прибыли, развёрнутая по направлениям, с начала года до отчётного месяца.

В таком же порядке записываются операции текущего месяца по образованию финансового результата: по дебету – убытки от продаж и прочие расходы, а по кредиту – прибыль от продаж и прочие доходы. В конце месяца делается запись «Итого» и подсчитывается общий финансовый результат за месяц.

Ведомость учёта реализации (В-6 оплата) и учёта расчётов и прочих операций (В-6 отгрузка). Малое предприятие в зависимости от применяемого порядка определения финансового результата для целей бухгалтерского учёта использует для учёта реализации (расчётов с покупателями) разные варианты ведомости по форме № В-6 – при определении результата:

– при использовании метода начислений по мере отгрузки (выполнения) покупателям (заказчикам) продукции (работ, услуг) и сдаче платёжных документов в учреждение банка (форма № В-6 (отгрузка));

– при использовании кассового метода по мере оплаты расчётных документов покупателем (заказчиком) и поступлением средств на расчётный счёт (форма № В-6 (оплата)).

При отгрузке или отпуске продукции (работ, услуг) покупателю (заказчику) записи в ведомостях производятся позиционным способом по каждому счёту (покупателю, виду продукции). В графах «Направлено в продажу продукции (работ, услуг) отчётного месяца» отражается себестоимость отгруженной (отпущенной) продукции (работ, услуг) с кредита счетов учёта производственных запасов или затрат на производство и её стоимости по отпускной цене согласно счёту, предъявленному покупателю (заказчику).

Учёт расчётов с покупателями (дебиторской задолженности) – счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» и учёт реализации продукции (работ, услуг) – счёт 90 «Продажи» в ведомости по форме № В-6 (отгрузка) совмещены. Финансовый результат при использовании данной ведомости определяется как разница между данными граф «Направлено в продажу продукции (работ, услуг) отчётного месяца – по отпускным ценам и фактической себестоимости».

Неоплаченная дебиторская задолженность числится в ведомости по отпускным ценам, а в шахматной ведомости по форме № В-9 учёт расчётов ведётся с использованием счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Финансовый результат на малом предприятии, использующем ведомость № В-6 (оплата), определяется как разница между данными граф «Оплачено по отпускной цене» и «Оплачено по фактической себестоимости».

В том случае, когда фактическая себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) подсчитывается не по каждому её виду (счёту), а в целом за месяц, она определяется как итог суммы фактической себестоимости остатка на начало месяца и отгруженных за текущий месяц за вычетом фактической себестоимости ценностей и услуг, не оплаченных на конец месяца.

Фактическая себестоимость продукции (работ, услуг), не оплаченной на конец месяца, подсчитывается как произведение её стоимости по отпускным ценам на процент, определённый как отношение суммы фактической себестоимости продукции (работ, услуг) на начало месяца и отгруженной за месяц к их стоимости по отпускным ценам.

По окончании месяца записи в шахматную ведомость по форме № В-9 производятся из данной ведомости только в части стоимости реализованной продукции (работ, услуг) из графы «Оплачено по отпускной цене» (кредит счёта 90 «Продажи»).

Выявленный финансовый результат в ведомости по форме № В-(оплата) в графе «Прибыль за месяц» используется для записи в ведомости по форме № В-4 операций по счёту 99 «Прибыли и убытки».

Если малое предприятие ведёт учёт отгруженной продукции не на счёте 45 «Товары отгруженные», а использует обобщающий счёт 90 «Продажи», то дебетовое сальдо по счёту 90 «Продажи» (графа ведомости «Остаток на конец месяца») показывает остаток отгруженной продукции (работ, услуг), не оплаченной покупателями и заказчиками на конец месяца.

Ведомость учёта расчётов с поставщиками (В-7). Ведомость по форме № В-7 применяется для учёта расчётов с поставщиками, учитываемых на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Ведомость открывается путём перенесения остатков задолженности предприятия в разрезе счетов поставщиков из ведомости за прошлый месяц.

В ведомость по кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» позиционным способом записываются данные счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы и услуги, а также за полученные материальные ценности. По дебету отражаются операции по оплате счетов поставщиков и подрядчиков (кредит счетов 51 «Расчётный счёт», 55 «Специальные счета в банках» и другие).

Ведомость учёта оплаты труда (В-8). Ведомость по форме № В-предназначена для учёта расчётов с работниками малого предприятия по оплате труда, учитываемых на счёте 70 «Расчёты по оплате труда». В разделе ведомости «Кредит (начислено)» отражаются начисленные работникам малого предприятия (состоящим и не состоящим в штате) суммы по оплате труда (включая премии) за выполненную работу, исчисленные исходя из принятых на предприятии систем и форм оплаты труда, надбавок, доплат и других выплат, предусмотренных действующим законодательством. Оплата труда группируется в ведомости по категориям работников, объектам учёта, видам производств.

Одновременно производится расчёт всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в разделе «Дебет (удержано)» в соответствии с действующим законодательством (НДФЛ, сумм выданных авансов, своевременно не возвращённых подотчётными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных организаций и других лиц) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.

Ведомость является также платёжным документом и предназначена для оформления выдачи заработной платы работникам малого предприятия.

При наличии не выданных работникам малого предприятия сумм по оплате труда (по истечении 3 рабочих дней со дня, установленного для её выплаты) в графе этой ведомости «Расписка в получении» делается запись: «Депонировано». Депонированная сумма учитывается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и переносится в ведомость В-5.

При наличии у предприятия более 10 человек работников (в том числе не состоящих в штате малого предприятия) рекомендуется вести учёт начисленных сумм оплаты труда и удержаний из неё в расчётных ведомостях по типовым формам № Т-49 «Расчётно-платёжная ведомость» и Т-51 «Расчётная ведомость». В этом случае свод операций по счёту «Расчёты по оплате труда» производится в ведомости по форме № В-8 на основании данных типовых ведомостей.

В ведомости по форме № В-8 также определяются суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение (Фонду социального страхования, Пенсионному фонду, Фонду обязательного медицинского страхования) в установленном порядке от сумм оплаты труда работников.

На основании данной ведомости обороты по кредиту счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются по графе «Кредит» ведомости № В-5 и по графе «Дебет» ведомости № В-3 «Учёт затрат на производство».

Ведомость (шахматная) № В-9. Учёт хозяйственных операций завершается по истечении месяца подсчётом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в шахматную ведомость по форме № В-9.

Ведомость по форме № В-9 является регистром синтетического учёта и предназначена для обобщения данных текущего учёта и взаимной проверки правильности произведённых записей по счетам бухгалтерского учёта. Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей, данных по дебету и кредиту каждого счёта в отдельности.

В ведомости по вертикали располагаются счёта в порядке их возрастания, а по горизонтали – в порядке возрастающих номеров ведомостей.

Ведомость по форме № В-9 заполняется сначала путём переноса кредитных оборотов из применяемых ведомостей (используются данные граф «Корреспондирующий счёт») с разноской их в дебет соответствующих счетов. По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому счёту, который должен быть равен дебетовому обороту, отражённому по данному счёту в соответствующей ведомости. Выявленные суммы по дебету каждого счёта суммируются, и их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов. Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счёту переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитывается сальдо по каждому счёту по состоянию на первое число следующего за отчётным месяца.

Организационные формы ведения бухгалтерского учёта. Субъектам малого предпринимательства рекомендованы в качестве предпочтительных следующие организационные формы ведения бухгалтерского учёта (в зависимости от объёма учётной работы):

а) ввести в штат должность бухгалтера;

б) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учёта специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру-специалисту;

в) вести бухгалтерский учёт лично руководителем.

2.4. УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ Субъект малого предпринимательства может составлять бухгалтерскую отчётность в сокращённом объёме. При формировании бухгалтерской отчётности субъект малого предпринимательства должен исходить из того, что бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о его финансовом положении, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении.

В соответствии с Приказом Минфина № 66н от 02.07.10 «О формах бухгалтерской отчётности организаций» организации – субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчётность по следующей упрощённой системе:

– в бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

– в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов её деятельности.

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 15 |






















© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.