WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 ||

Налоговая база по налогу на имущество определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточных стоимостей имущества на 1-е числа каждого месяца отчётного периода и 1-е числа месяца, следующего за отчётным периодом, на количество месяцев в отчётном периоде, увеличенное на единицу (пункт 4 статьи 376 НК).

Таким образом, среднегодовая стоимость здания склада определится как частное от деления суммы (1 000 000 + 990 000 + 880 000) на 13 и, в конечном итоге будет равна 940 000 р.

Стоимость здания склада, включаемая в налоговую базу по налогу на имущество организаций за 2011 г., будет равна 658 000 р. (940 000 0,7).

Совмещение ЕНВД и УСНО. Раздельный учёт основных средств ведётся, если при УСНО выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В этом случае стоимость основных средств будет включаться в состав расходов при УСНО. При ЕНВД затраты на приобретение основных средств на величину налоговой базы не влияют.

Основные средства, используемые в различных видах деятельности, облагаемых по разным налоговым режимам, можно учесть на отдельных субсчетах счёта 01 «Основные средства».

Стоимость основных средств общехозяйственного назначения, используемых в видах деятельности, облагаемых по разным налоговым режимам, должна быть разделена между видами деятельности расчётным путём. Распределять расходы на приобретение основных средств следует пропорционально доле доходов от соответствующего вида деятельности в общем объёме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК). Указанные основные средства следует учесть на отдельном субсчёте «Основные средства общехозяйственного назначения» счёта 01 «Основные средства».

Раздельный учёт физических показателей, которые используются для расчёта ЕНВД по различным видам деятельности. Для точного исчисления суммы ЕНВД в учёте необходимо разделение физических показателей по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД, и физических показателей, относящихся к деятельности, облагаемой по другим налоговым режимам. Принять решение о порядке раздельного учёта физических показателей на основе разъяснений Минфина и арбитражной практики, сложившейся в его регионе, должен сам налогоплательщик.

Содержание учётной политики в целях ведения раздельного учёта. В учётной политике в целях налогообложения следует закрепить следующие методы раздельного учёта:

– документы, на которые налогоплательщик будет ссылаться при ведении раздельного учёта, и требования, предъявляемые к этим документам;

– правила распределения показателей, одновременно применяемых в нескольких видах деятельности (в тех случаях, когда эти показатели нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности). Эти правила должны касаться каждого налога в отдельности.

В учётной политике в целях бухгалтерского учёта следует закрепить субсчета для ведения раздельного учёта и порядок их использования.

5.8. ПЕРЕХОД НА ЕНВД С ДРУГИХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ И С ЕНВД НА ДРУГИЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ Организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату ЕНВД выполняют следующее правило. Суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм оплаты, полученной до перехода на ЕНВД в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), осуществляемых в период после перехода на ЕНВД, подлежат вычету. Вычет производится в последнем налоговом периоде (квартале), предшествующем месяцу перехода на ЕНВД. При этом должны быть в наличии документы, свидетельствующие о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату ЕНВД (п. 8 ст. 346.26 НК).

Плательщики ЕНВД при переходе на общий режим налогообложения должны выполнять следующее правило: суммы НДС по приобретённым ими товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, облагаемой ЕНВД, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Развитие малого предпринимательства является необходимым условием повышения экономического уровня жизни общества. Оно является доступным для широкого круга людей, так как не требует больших инвестиций.

В настоящее время действует Федеральный закон от 24.07.№ 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», направленный на поддержку малого предпринимательства, разработку мер по реализации этой поддержки. Одной из таких мер является упрощённый порядок бухгалтерского учета и налогообложения.

С 2010 г. введены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, другие нормативные правовые акты. В первую очередь это касается отмены гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ и введения в действие Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Это привело к существенным изменениям налогообложения малых предприятий. Ежегодно происходят изменения предельной величины дохода для применения упрощённой системы налогообложения, другие нововведения.

Данное учебное пособие разработано с учетом последних изменений нормативно-правовой базы, раскрывает особенности учета и налогообложения в субъектах малого предпринимательства. В пособии рассмотрен порядок исчисления и уплаты Единого налога при упрощённой системе налогообложения и едином налоге на вменённый доход, а также особенности уплаты различных налогов при общем режиме налогообложения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Кодексы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СПС «Гарант».

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // СПС «Гарант».

3. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 № 146-ФЗ, часть четвёртая от 18.12.2006 № 230-ФЗ // СПС «Гарант».

Законы 4. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации : Федер. закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ // СПС «Гарант».

5. О бухгалтерском учёте : Федер. закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ // СПС «Гарант».

6. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования : Федер. закон от 24.07.№ 212-ФЗ // СПС «Гарант».

7. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний : Федер. закон от 24.06.1998 № 125-ФЗ // СПС «Гарант».

8. О лицензировании отдельных видов деятельности : Федер. закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ // СПС «Гарант».

9. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и(или) расчётов с использованием платёжных карт : Федер. закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ // СПС «Гарант».

10. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством : Федер. закон от 08.12.2010 № 343-ФЗ // СПС «Гарант».

Постановления Правительства 11. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства : Постановление Правительства Российской Федерации от 22.07.2008 № 556 // СПС «Гарант».

12. О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы : Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 // СПС «Гарант».

Приказы министерств 13. Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» : Приказ Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации от 12.11.2008 № 278 // СПС «Гарант».

14. О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства : Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.1998 № 64н // СПС «Гарант».

15. Об утверждении Порядка учёта доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей : Приказ Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 // СПС «Гарант».

16. Об утверждении форм Книги учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, Книги учёта доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения : Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2008 № 154н // СПС «Гарант».

17. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и Порядка её заполнения : Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 № 58н // СПС «Гарант».

18. Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности и Порядка её заполнения : Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 08.12.2008 № 137н // СПС «Гарант».

Другие информационные источники 19. Анищенко, А.В. Индивидуальный предприниматель: регистрация, учёт и отчётность, налогообложение / А.В. Анищенко. – СПб. :

Питер, 2011. – 320 с.

20. Башарина, А.В. Бухгалтерский и налоговый учёт на малых предприятиях : учеб. пособие / А.В. Башарина, А.Ф. Черненко. – Ростов н/Д :

Феникс, 2011. – 317 с.

21. Вахрушина, М.А. Учёт на предприятиях малого бизнеса : учеб.

пособие / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. – М. : Вузовский учебник, 2010. – 368 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………... 1. СУЩНОСТЬ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ЕГО ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ …………. 1.1. Понятие и признаки субъектов малого и среднего предпри- нимательства …………………………………………………….. 1.2. Государственная регистрация юридических лиц и индиви- дуальных предпринимателей, выбор порядка ведения учёта 2. УЧЁТ В ОРГАНИЗАЦИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА, ПРИМЕНЯЮЩИХ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ………………….. 2.1. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта фактов хозяйственной деятельности субъектов малого бизнеса …... 2.2. План счетов бухгалтерского учёта ……………………………. 2.3. Формы ведения бухгалтерского учёта, применяемые на предприятиях малого бизнеса …………………………………. 2.4. Упрощённая система бухгалтерской отчётности …………… 2.5. Особенности налогообложения ………………………………... 3. УЧЁТ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ …………….. 3.1. Общие требования к ведению учёта …………………………... 3.2. Порядок учёта доходов и расходов и хозяйственных операций 3.3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) …………………... 3.4. Налог на добавленную стоимость (НДС) …………………….. 3.5. Налог на имущество физических лиц ………………………… 3.6. Транспортный и земельный налоги …………………………... 3.7. Обязательные страховые взносы индивидуального предпри- нимателя ……………………………………………………………. 4. ВЕДЕНИЕ УЧЁТА ПРИ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) …………………………………………………. 4.1. Условия перехода на УСН, учёт доходов и расходов ……….. 4.2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ……………….. 4.3. Особенности применения УСН индивидуальными предпри- нимателями на основе патента …………………………………... 4.4. Книга учёта доходов и расходов ……………………………….. 5. ВЕДЕНИЕ УЧЁТА ПРИ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЁННЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД) ………………… 5.1. Общие положения ……………………………………………….. 5.2. Виды предпринимательской деятельности, по которым применяется ЕНВД ……………………………………………... 5.3. Объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, срок уплаты налога ……………………... 5.4. Порядок постановки на учёт и снятия с учёта плательщика ЕНВД ……………………………………………………………… 5.5. Налоговая декларация ………………………………………….. 5.6. Ведение кассовых операций при ЕНВД ………………………. 5.7. Раздельный учёт при применении ЕНВД ……………………. 5.8. Переход на ЕНВД с других налоговых режимов и с ЕНВД на другие налоговые режимы …………………………………. ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………… СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………………………...

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 ||






















© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.